國(guó)家稅務(wù)總局樂山市金口河區(qū)稅務(wù)局探索實(shí)行“全鏈管理”，在數(shù)據(jù)穿透、政策校準(zhǔn)、部門協(xié)同等多方面發(fā)力，提升對(duì)砂石開采行業(yè)的征管質(zhì)效。近日從金口河區(qū)稅務(wù)局了解到，2025年以來，該局已成功識(shí)別轄區(qū)基建企業(yè)從砂石開采到最終消耗關(guān)鍵申報(bào)數(shù)據(jù)差異點(diǎn)23個(gè)，通過持續(xù)強(qiáng)化監(jiān)督和政策引導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)自采砂石資源稅申報(bào)準(zhǔn)確率超85%。
 

圖為四川省樂山市金口河區(qū)基建企業(yè)砂石加工現(xiàn)場(chǎng)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)干部深入砂石堆放點(diǎn)，直接調(diào)取關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)行記錄，從源頭鎖定原礦產(chǎn)量，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督和政策引導(dǎo)。

數(shù)據(jù)穿透：讓“隱形資源”流動(dòng)顯形

四川省樂山市金口河區(qū)砂石資源豐富、品質(zhì)優(yōu)良，當(dāng)?shù)匾恍┙ㄔO(shè)單位在施工中存在現(xiàn)場(chǎng)自采砂石用于工程建設(shè)的情況。由于無需辦理采礦許可證、砂石不進(jìn)入市場(chǎng)流通，砂石消耗量高度依賴企業(yè)自主申報(bào)，存在低報(bào)或瞞報(bào)實(shí)際開采量、未足額申報(bào)繳納砂石資源稅等風(fēng)險(xiǎn)。

在自采砂石現(xiàn)場(chǎng)了解到，大量砂石資源就地開采后，未經(jīng)稱重便直接用于地基回填或混凝土拌和，消耗量通常以“一車斗”“幾方土”等粗略估算，砂石資源的真實(shí)流向、消耗節(jié)點(diǎn)難以監(jiān)控，企業(yè)賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際物料消耗存在差異。

“開采多少、實(shí)際消耗多少，很大程度上是企業(yè)‘自說自話’，缺乏客觀、可驗(yàn)證的外部數(shù)據(jù)支撐。”據(jù)金口河區(qū)稅務(wù)局永和稅務(wù)分局局長(zhǎng)王帥介紹，為了解決這一問題，摸清砂石資源的“來龍去脈”，該局從源頭追溯、流轉(zhuǎn)追蹤和消耗驗(yàn)證三方面入手讓數(shù)據(jù)“顯形”。

在源頭追溯環(huán)節(jié)，稅務(wù)干部前往砂石堆放現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)取卸料機(jī)、破碎機(jī)等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行記錄，同時(shí)核查車輛運(yùn)輸臺(tái)賬，鎖定原礦產(chǎn)出的第一手?jǐn)?shù)據(jù)。流轉(zhuǎn)追蹤環(huán)節(jié)則緊盯物料動(dòng)向，通過檢查企業(yè)的出入庫(kù)臺(tái)賬、過磅計(jì)量單及生產(chǎn)領(lǐng)用單等原始憑證，還原砂石從開采到最終消耗的全流程軌跡，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有憑證可查。在消耗驗(yàn)證環(huán)節(jié)，金口河區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合水務(wù)、住建、發(fā)改等多部門“會(huì)診”：一方面調(diào)閱項(xiàng)目水土保持方案，提取核定的砂石設(shè)計(jì)用量、回填方量等關(guān)鍵參數(shù)；另一方面依據(jù)施工圖紙和工程量清單，用專業(yè)工程計(jì)量方法分階段測(cè)算理論消耗量。

多維數(shù)據(jù)的交叉比對(duì)，讓隱形的砂石資源消耗變得清晰可量化。在對(duì)某大型水電站項(xiàng)目的專項(xiàng)核查中，稅務(wù)干部比對(duì)測(cè)算出的砂石理論消耗量與企業(yè)自行申報(bào)量，發(fā)現(xiàn)申報(bào)值偏低達(dá)40%，經(jīng)核實(shí)驗(yàn)證，追繳資源稅及滯納金208.12萬元。2025年以來，該局通過識(shí)別關(guān)鍵數(shù)據(jù)差異，加強(qiáng)監(jiān)督和政策引導(dǎo)，推動(dòng)轄區(qū)企業(yè)自采砂石資源稅申報(bào)準(zhǔn)確率大幅提升。

政策校準(zhǔn)：破解“無價(jià)可依”計(jì)稅困局

在厘清砂石實(shí)際用量后，如何科學(xué)核定計(jì)稅價(jià)格、破解“無價(jià)可依”難題，是提升征管精度的又一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)地走訪某大型項(xiàng)目過程中，稅務(wù)干部了解到，企業(yè)在申報(bào)資源稅時(shí)僅以砂石加工成本作為計(jì)稅依據(jù)。捕捉到這一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)干部當(dāng)即要求企業(yè)提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)與銷售資料進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的砂石單價(jià)與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)銷售價(jià)格相差近兩倍。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》，企業(yè)自采自用應(yīng)稅砂石無銷售額的，稅務(wù)部門可按相應(yīng)的方法和順序確定其計(jì)稅銷售額：首先參照納稅人近期同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格，若無，則參照其他納稅人近期同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格。然而，砂石價(jià)格受地域、品質(zhì)因素影響較大，導(dǎo)致市場(chǎng)缺乏穩(wěn)定、統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn)，給稅務(wù)部門準(zhǔn)確核定其計(jì)稅依據(jù)帶來較大挑戰(zhàn)。

“破解砂石計(jì)稅價(jià)格核定難題，關(guān)鍵在于建立一套穩(wěn)定可比的參照標(biāo)準(zhǔn)。”金口河區(qū)稅務(wù)局稅政股股長(zhǎng)陳芯說。如果能夠建立參照標(biāo)準(zhǔn)，不僅能最大限度堵塞計(jì)稅依據(jù)不明晰導(dǎo)致的稅款流失漏洞，防范化解征管風(fēng)險(xiǎn)，還能確保核定過程規(guī)范透明、結(jié)果有據(jù)可依，讓征納雙方都心服口服。

圍繞這一目標(biāo)，該局將大渡河流域作為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)區(qū)域，廣泛采集沙灣區(qū)、峨邊縣等地砂石企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，聯(lián)動(dòng)查詢第三方交易平臺(tái)公開交易價(jià)格、成交量等信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)砂石市場(chǎng)價(jià)格的動(dòng)態(tài)跟蹤。此外，稅務(wù)干部隨機(jī)走訪本地代表性礦銷企業(yè)，重點(diǎn)調(diào)研砂石開采實(shí)際成本構(gòu)成，摸清行業(yè)普遍接受且合理的利潤(rùn)率水平，梳理企業(yè)需承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，為后續(xù)核定工作提供數(shù)據(jù)支撐。

在最終核定計(jì)稅價(jià)格環(huán)節(jié)，稅務(wù)干部?jī)?yōu)先選取同流域、同品質(zhì)砂石的近期銷售均價(jià)作為直接參照。若缺乏直接可比數(shù)據(jù)，則依據(jù)砂石品質(zhì)差異、成本構(gòu)成以及合理利潤(rùn)空間等關(guān)鍵要素，對(duì)參照價(jià)格進(jìn)行修正調(diào)整，最終形成科學(xué)合理的砂石計(jì)稅價(jià)格。

共治協(xié)同：掃清政策理解偏差盲區(qū)

“我們都不需要辦理采礦許可證，難道還需要繳納砂石資源稅？”在A隧道工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的疑問顯示了當(dāng)前部分基建工程項(xiàng)目在涉稅業(yè)務(wù)上普遍存在的認(rèn)知誤區(qū)。

對(duì)此，稅務(wù)干部解釋道，根據(jù)自然資源部有關(guān)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施、線性工程等建設(shè)項(xiàng)目，在批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目用地（不含臨時(shí)用地）范圍內(nèi)，因工程施工產(chǎn)生的砂石料可直接用于該工程建設(shè)，無需辦理采礦許可證；但《中華人民共和國(guó)資源稅法》明確規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。前者是行政管理便利，后者是法定納稅義務(wù)，如果將兩者混淆，就會(huì)產(chǎn)生“無證即無使用成本”的誤區(qū)。

為消除這一誤解，金口河區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合自然資源、水務(wù)、交通等主管部門，針對(duì)基建工程項(xiàng)目特點(diǎn)組織召開專題政策解讀會(huì)，聚焦自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品核心政策要點(diǎn)，講解其計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)及申報(bào)流程，并輔以典型案例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示，消除企業(yè)將“許可豁免”等同于“稅收豁免”的誤解。同時(shí)，共同編發(fā)砂石行業(yè)合規(guī)指南，系統(tǒng)梳理砂石料自用量的常見計(jì)量方法與折算標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)提供資源稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明及范例，列出高頻風(fēng)險(xiǎn)提示清單及規(guī)避建議，為納稅人提供明確、可操作的實(shí)務(wù)指引。

“企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要集中在委托加工費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)議、臨時(shí)用地開采砂石界定不清、非主體工程砂石銷售申報(bào)方面。”金口河區(qū)稅務(wù)局黨委委員、副局長(zhǎng)張凱提到，開展政策宣傳輔導(dǎo)的核心是增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)自我管理。對(duì)此，該局推出“一戶一策”定制化服務(wù)，安排稅務(wù)管家常態(tài)化開展“稅企面對(duì)面”活動(dòng)，通過大數(shù)據(jù)掃描精準(zhǔn)定位涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)規(guī)范建立管理臺(tái)賬，完善稅務(wù)合規(guī)管理。