山東省財政廳日前印發的《山東省煤炭資源稅從價計征暫行辦法》指出，自2019年12月1日至2020年11月30日山東省煤炭資源稅適用稅率仍為4%。

《辦法》規定，煤炭資源稅實行從價定率計征，計稅依據為應稅煤炭銷售額。納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，應繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，洗選副產品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產品，不包括煤矸石；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。洗選煤折算率由各市財稅部門結合實際情況制定。

此外，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。以上減稅不能疊加適用。

山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局

關于印發《山東省煤炭資源稅從價計征暫行辦法》的通知

魯財稅〔2019〕36號

各市財政局，黃河三角洲農業高新技術產業示范區財政金融局，國家稅務總局山東省各市稅務局、國家稅務總局山東省黃河三角洲農業高新技術產業示范區稅務局：

現將《山東省煤炭資源稅從價計征暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

山東省財政廳

國家稅務總局山東省稅務局

2019年10月23日

山東省煤炭資源稅從價計征暫行辦法

第一條 根據《財政部國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)要求，制定本辦法。

第二條 在山東省境內開采并銷售或自用原煤、洗選煤及洗選煤副產品的單位和個人，為煤炭資源稅納稅人，應當繳納煤炭資源稅。

第三條 煤炭資源稅實行從價定率計征，計稅依據為應稅煤炭銷售額。

第四條 應稅煤炭銷售額依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第五條和本辦法的有關規定確定。煤炭銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。納稅人能提供運輸發票的允許扣除相關運輸費用，不能提供運輸發票的不得扣除運輸費用。

(一)納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

原煤應納稅額=原煤銷售額×適用稅率

(二)納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第七條和本辦法的有關規定確定銷售額，計算繳納資源稅。

(三)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，洗選副產品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產品，不包括煤矸石。

(四)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第七條和本辦法有關規定確定銷售額，計算繳納資源稅。

第五條 山東省煤炭資源稅適用稅率為4%。

第六條 洗選煤折算率由各市財稅部門結合實際情況制定，并將洗選煤折算率報山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局備案。

第七條 稅收優惠

(一)對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。

(二)對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

納稅人開采的煤炭，同時符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。

第八條 稅收征管

(一)納稅人同時銷售(包括視同銷售)應稅原煤和洗選煤的，應當分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按本辦法第四條第(一)款計算繳納資源稅。

(二)納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算，外購的已稅原煤可按照購買價款抵扣銷售額；未分別核算的，按本辦法第四條第(三)款計算繳納資源稅。

(三)煤炭價格實行集團統購統銷的，以集團對外銷售價格為準。

(四)納稅人2014年12月1日前開采或洗選的應稅煤炭，在2014年12月1日后銷售和自用的，按《財政部國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)規定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷售應稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的，按《財政部國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)規定繳納資源稅。

第九條 本辦法自2019年12月1日起施行，有效期至2020年11月30日。